注册资本没实缴，要做账吗？账上库存现金300万，有什么风险？

　　注册资本没实缴，要做账吗?账上库存现金300万，有什么风险?

　　1、某某有限公司注册资金5800万，全部认缴，没有实缴，财务是否需要做账?如果后期投资款注入公司，并注明：投资款，该分录如何做?

　　吕飞律师回答：注册资本认缴制，股东还没有实缴到位，不需要做账，更不能做账，因为做账的后果很严重。税法规定公司5000万以下资产的，符合条件，可以是小微企业，企业所得税是有优惠，应纳税所得额100万以下的5%的企业所得税税率，100万-300万之间的10%的企业所得税税率。但是你如果做账了，比如：借：其他应收款5800万，贷：实收资本—某某股东：5800万，你公司就惨了，不能享受小微企业的所得税优惠政策了，因为其他应收款也是公司的资产，资产超过5000万了，不符合小微企业税收优惠政策了。还有就是公司注销的时候，这个5800万的其他应收款就是一个雷，到时公司注销不了，就麻烦了。

　　如果股东投资款到账，会计分录：借：银行存款5800万，贷：实收资本：5800万。

　　吕飞律师建议注册资本没必要全部到账，到账了就失去了小微企业的资格，如果企业前期销售不理想，年应纳税所得税低于100万，或者在100万至300万之间，要按照25%缴纳企业所得税，岂不是太亏了，而且占用股东大量资金，导致股东现金流短缺，股东还要以各种方式抽逃出资，还可能不小心触碰抽逃出资罪，就麻烦了。

　　刑法：第一百五十九条 【虚假出资、抽逃出资罪】公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。

　　2、假设科目余额表上库存现金期末余额：300万，会有哪些税务风险?

　　吕飞律师回答：公司账上库存现金300万，我的天啦，怎么回事?税务局要求你公司做出合理解释，否则就要怀疑你公司收入没有开发票，涉嫌偷税漏税。库存现金超出银行的规定，现金收入没有及时存入银行有坐支现金的风险，一旦坐支会被罚款。公司开票了，但是客户把钱打给大股东了，没有打给公司，会计被迫做成库存现金，导致税务稽查。老板缺钱，从公司大额提现，不提供合规发票，又不写借条，导致会计被迫做成库存现金。金税三期分析企业的资产负债表，发现企业有大额库存现金，税务局就会打电话给企业，要求合理解释。

　　3、生产型企业的制造费用与生产成本有何联系?如何结转制造费用，该分录如何做?

　　吕飞律师回答：”生产成本“和”制造费用“两科目均属于成本类科目。

　　生产成本归集各项生产费用，比如直接材料、直接人工等，发生时直接计入”生产成本“账户;间接费用发生时先记入“制造费用”账户，期末再分配转入“生产成本”账户。

　　吕飞律师打个比方：我们做土豆红烧肉，主菜土豆红烧肉就是生产成本，而油盐酱醋等各种佐料就是制造费用。“生产成本”核算直接费用“制造费用”核算间接费用。

　　制造费用的先分配再结转，分配方法为：

　　某产品制造费用分摊比例 = 某产品材料成本 / 当期材料总成本

　　某产品分摊的制造费用 = 某产品制造费用分摊比例 ×当月制造费用总额

　　会计分录，结转制造费用的分录为：借：生产成本-某种产品

　　贷：制造费用-车间人员工资

　　-水电费

　　-某某设备折旧