虚开增值税专用发票的法律解析及风险警示

虚开增值税专用发票的法律解析及风险警示

以下是林智敏律师为您解析的虚开增值税专用发票的定义及法律后果：

‌一、虚开行为的法律定义

根据《刑法》第205条及司法解释，虚开增值税专用发票包括以下四种情形：

1.       ‌无真实交易开具发票‌：在未发生购销商品、提供或接受服务等经营活动的情况下，为他人开具发票。

2.       ‌虚假交易内容开具发票‌：实际交易金额为100万元，但开具200万元发票，虚增税额部分即构成虚开。

3.       ‌通过第三方虚开发票‌：例如A公司让B公司为自己开具无真实交易的发票，双方均涉嫌违法。

4.       ‌居间介绍虚开‌：为他人虚开发票牵线搭桥，促成违法行为。

‌关键认定标准‌：是否具有骗取国家税款的故意，以及是否破坏增值税专用发票管理秩序。

二、法律后果：从罚款到重刑

‌1. 行政责任‌
依据《发票管理办法》，虚开发票将面临以下处罚：

• 没收违法所得；

• 处5万至50万元罚款；

• 虚开金额超过1万元的，处5万元以上罚款。

‌2. 刑事责任‌
根据虚开金额及情节严重程度，刑罚逐级加重：

• ‌基础量刑‌：处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万至20万元罚金；

• ‌虚开税款5万元以上‌：处3-10年有期徒刑，并处5万至50万元罚金；

• ‌虚开税款50万元以上‌：处10年以上有期徒刑或无期徒刑，罚金可达50万元或没收财产。

‌特殊情形加重处罚‌：

• 犯罪集团首要分子；

• 利用虚开发票骗取出口退税、抵扣税款；

• 造成国家税款损失30万元以上且无法追回。

‌单位犯罪追责‌：单位判处罚金，直接责任人最高可处10年以上有期徒刑。

三、常见误区与实务要点

1.     ‌‌“未造成损失就不构成犯罪”‌
司法解释明确，虚开行为本身即涉嫌犯罪，即使未实际骗取税款（如未完成抵扣），仍可能被追究刑责。

2.     ‌“挂靠开票合法化”‌
挂靠方以被挂靠方名义经营并开具发票的，若交易真实则不属虚开。但虚构挂靠关系开票仍属违法。

3.    ‌接受虚开发票同样担责‌
购买虚开发票用于抵扣税款，可能被认定为“让他人为自己虚开”，面临行政或刑事处罚。

‌四、律师建议

1.      ‌企业应建立发票全流程管理制度，交易、资金、发票需“三流一致”。

2.      对合作方进行税务合规审查，避免接收问题发票。

3.      发现历史问题及时通过法律途径补救，如自查补税、配合调查等。

虚开发票行为严重危害税收秩序，轻则罚款重则入刑。企业及个人应严守法律底线，避免因“税务筹划”误入歧途。如遇争议，建议及时咨询专业律师，依法维护权益。

【林智敏律师，广东广信君达律师事务所合伙人，中国政法大学硕士，广州市高州商会常务副会长，广州市律师协会刑事辩护专业委员会委员，广东省知识经济发展促进会会员单位，中小企业法律顾问专家。】

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