如何辨别虚开增值税专用发票的行为？

如何辨别虚开增值税专用发票的行为？

‌虚开增值税专用发票是严重危害税收征管秩序的违法犯罪行为。根据《刑法》第205条，虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。

以下林智敏律师用三步为您解析识别虚开增值税发票行为：

一、核查交易真实性

虚开发票的核心特征是"无真实交易"。辨别时需重点查验：

1.      合同、物流、验收单等凭证是否完整对应

2.      交易金额与市场价格是否存在异常偏差

3.      交易对象是否具备实际经营能力（如大宗交易中个体工商户开票）

4.      是否存在"先开票后补合同"等逆向操作

二、识别发票异常特征

‌异常发票常表现为：

1.      票面信息矛盾：购销双方地址、经营范围无关联

2.      开票周期异常：集中在月末、季末突击开票

3.      开票内容失真：品名为"技术服务费"等模糊表述

4.      联次缺失：缺少发票联、抵扣联或存根联不全

三、追踪资金流向

真实交易应有完整资金链，重点关注：

1.     是否存在资金回流（收款方账户→中间账户→付款方账户）

2.     支付方式是否反常（现金支付大额交易）

3.     银行流水备注是否标注"开票费""返点"等敏感字样

4.      公转私账户支付比例是否异常偏高

‌四、‌法律后果警示

虚开发票达到立案标准的（虚开税额5万元以上或致国家税款损失5万元以上），可能面临：

1.      行政处罚：最高50万元罚款，吊销营业执照

2.      刑事责任：主犯最高可判无期徒刑

3.     连带责任：受票方可能被追缴税款、滞纳金

企业防范建议

1.      建立"三流一致"核查机制（合同、发票、资金）

2.      定期开展进项发票专项审计

3.      对新交易对象实施经营资质审查

4.      发现可疑发票及时向税务机关申报

企业经营者应强化法律意识，对"低价开票""过票返点"等诱惑保持警惕。遇到税务争议时，建议及时寻求专业法律支持，通过合规途径维护权益。

【林智敏律师，广东广信君达律师事务所合伙人，中国政法大学硕士，广州市高州商会常务副会长，广州市律师协会刑事辩护专业委员会委员，广东省知识经济发展促进会会员单位，中小企业法律顾问专家。】

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