财务人员按老板指示虚开发票，责任如何划分？

财务人员按老板指示虚开发票，责任如何划分？

以下林智敏律师为您解析财务人员执行虚开发票指令的法律责任：

一、法律定性：虚开发票行为的刑事边界

根据《刑法》第205条，虚开增值税专用发票行为包括：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。涉案金额超过5万元即构成犯罪，最高可处无期徒刑。税收征管法第22条同时规定，任何单位不得开具与实际经营不符的发票。

二、责任划分的关键要点

1.      ‌‌共同犯罪认定原则
依照《刑法》第25条，财务人员与经营者构成共同犯罪需满足三个要件：主观明知违法性、客观实施具体行为、造成税款损失后果。实务中85%的同类案件均作共同犯罪处理。

2.      主从犯判定标准
（1）经营者的核心责任：作为犯意发起者、利益获得者，通常认定为主犯。
（2）财务人员的责任边界：若存在胁迫（如扣押证件）或重大误解情形，可能减轻责任。但单纯以"上级指令"抗辩难以免责，需证明已采取必要阻却措施。

3.      免责抗辩的关键证据
• 书面拒绝记录（邮件/微信等电子证据）
• 向税务机关的实名举报记录
• 被迫参与的录音录像
• 未实际参与资金流转的证明

三、风险防范实务指引

1.      建立三层防御体系
• 首次收到违法指令时，立即书面提出异议
• 留存完整沟通记录，建议使用企业邮箱沟通
• 向公司法务或外部律师获取专业意见

2.      紧急避险操作规范
如遇暴力威胁等特殊情况：
（1）优先保证人身安全
（2）事后72小时内向公安机关报案
（3）同步向税务机关说明情况

职业操守不仅是道德要求，更是自我保护的法律盾牌。建议财务从业者定期参加税务合规培训，建立风险隔离机制，在遭遇违法指令时，及时寻求专业法律支持。

【林智敏律师，广东广信君达律师事务所合伙人，中国政法大学硕士，广州市高州商会常务副会长，广州市律师协会刑事辩护专业委员会委员，广东省知识经济发展促进会会员单位，中小企业法律顾问专家。】

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