企业收取"富余票"转售他人抵扣，可能涉及哪些罪名？

企业收取"富余票"转售他人抵扣，可能涉及哪些罪名？

以下林智敏律师为您解析企业处置"富余票"的法律风险：

一、核心罪名

1.      虚开增值税专用发票罪（刑法第205条）

a)     典型行为：无真实交易开具发票、交易金额与开票金额不符、改变货物品名开具发票

b)     刑事门槛：单张价税合计超5万元或年度累计超50万元即构罪

c)     量刑梯度：税款损失50万以下（3年以下）；250万以上（10年以上至无期）

2.      非法出售增值税专用发票罪（刑法第207条）

a)     认定标准：出售空白票25份以上/票面金额累计10万元以上

b)     特殊情形：收取开票费达1万元以上即构成既遂

3.      逃税罪（刑法第201条）

a)     穿透追责：接受方利用发票虚增成本，可能追溯至出售方协同逃税

b)     金额标准：逃避税款占应纳税额10%且超5万元

4.      非法经营罪（刑法第225条）

a)     适用条件：形成倒卖发票产业链，年非法获利超10万元

b)     关联风险：涉及伪造税控系统或破解防伪技术可能加重处罚

二、交易模式与罪名映射

1.      ‌‌单次转售（票面50万）：可能触发虚开/非法出售竞合

2.      长期倒卖（年流水500万）：可能升级为非法经营罪

3.      配合虚构交易链：可能构成共同犯罪中的帮助犯

4.      收取手续费（超票面6%）：可能被认定为牟利从重情节

三、司法认定关键证据

1.      资金流异常：发票流向与资金回笼路径不匹配

2.      物流链断裂：无对应仓储记录或运输凭证

3.      电子数据取证：税控系统留痕、微信聊天记录等电子证据

4.      财务账目异常：成本列支与发票内容明显偏离

四、风险防范实务指引

1.      建立票证管理制度

·       设置发票申领三级审批流程

·       每月核对进销项发票匹配度

·       作废发票必须留存备查联

2.      规范富余票处置流程

·       真实交易富余票应作进项税转出

·       超期未用票证及时核销

·       严禁票证脱离企业监管体系

3.      强化法律培训

·       每季度开展税务合规专题培训

·       建立违规行为内部举报通道

·       留存培训签到与考核记录

企业经营者应认识到，"富余票"不是创收工具而是法律雷区。建议建立税务健康年度审计制度，在处置异常票证时务必寻求专业税务律师支持，筑牢刑事风险防火墙。

【林智敏律师，广东广信君达律师事务所合伙人，中国政法大学硕士，广州市高州商会常务副会长，广州市律师协会刑事辩护专业委员会委员，广东省知识经济发展促进会会员单位，中小企业法律顾问专家。】

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