杭州刑事律师:出售富余票,虚开增值税专用发票罪还是逃税罪

出售富余票，为什么会牵扯到虚开增值税专用发票罪

很多企业经营者不理解，自己明明有真实进货，只是把没开完的发票额度卖给别人，怎么会和虚开增值税专用发票罪扯上关系。简单来说，富余票就是企业在实际经营中，因为下游消费者不要发票，导致销项发票额度用不掉，形成了一部分“多出来”的进项抵扣额度。有人觉得这部分额度放着也是浪费，就以收取点位费的方式开给没有真实交易的其他公司。从实务角度看，这类行为的定性边界非常微妙，关键在于开票方和受票方各自有没有骗抵国家税款的目的。作为杭州虚开增值税专用发票辩护律师，我们团队近期也办理过类似案件，问题的复杂程度往往超出当事人的预期。

开票方出售富余票，税款损失到底怎么算

很多家属找到我时第一句话就是问：卖几张发票，国家到底损失了多少税款？这个问题不能笼统回答，要分阶段看。假设一家公司购进货物时取得了一笔进项发票，出售给消费者时没开票，形成富余票。后来这家公司把富余票开给了另一家公司，并收取了比例不高的点位费。从开票方自身看，由于销项税额没有超过进项税额，其申报的应纳税额没有增加，这一环节并不会直接造成增值税损失。真正产生问题的，是开票方没有给消费者开票这一行为，这部分未申报收入对应的税款，性质上属于逃税，而不是虚开造成的骗抵损失。换句话说，出售富余票的过程中，开票方同时存在两个雷区，但定性完全不同。我们团队在分析这类案件时，第一步就是把行为和损失阶段拆开，因为实务中控方经常把不同阶段的金额混在一起计算，这恰恰是需要重点梳理的辩护空间。

受票方拿到富余票，是否一定构成虚开增值税专用发票罪

这个问题不能简单回答“是”。判断的核心在于受票方拿票的真实目的。如果受票方拿到发票后用于增值税进项抵扣，在没有真实交易的情况下导致国家税款被骗抵，那么虚开增值税专用发票罪的定性就具备了关键条件，损失金额应当以受票方实际抵扣的税额来计算，而不是以开票方的票面金额来计算。但如果受票方取得发票后并没有用于抵扣税款，只是为了在账面上列支成本，逃避的是其自身纳税义务范围内的税款，这在定性上更接近逃税行为，而不是骗抵税款的虚开行为。全国法官培训教材中对此有明确观点：刑法第二百零五条规定的虚开，是以利用增值税专用发票抵扣税款的功能骗抵税款的特定虚开，受票方不以该目的接受发票的，不构成虚开增值税专用发票罪；开票方也因不具有该目的，不符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。关于认罪认罚制度本身，很多当事人第一次接触都不太明白它的运作方式，但在这类案件里，定性之争先于量刑协商，第一步要解决的是罪名是否成立的问题。

同样是卖发票，为什么有的案件定性不同

实务中还有一个容易被忽视的区分：对于有真实经营的实体企业，其进项发票是在真实合法交易中取得的，偶尔出售富余票的行为，通常不以非法出售增值税专用发票罪论处。这个罪名打击的是那些把增值税专用发票当作商品出售的行为，比如没有实际经营的空壳公司专门倒卖发票。很多当事人分不清虚开增值税专用发票罪、逃税罪和非法出售增值税专用发票罪三者之间的关系，其实拉开来看，三者保护的法益和打击的行为方式都不一样。我们团队在准备辩护意见时，会在白板上把开票方的真实经营背景、发票的来源链条、受票方的实际用途一一列出来，因为任何一个环节的定性偏差，都可能直接改变罪名和量刑区间。从构成要件来看，如果受票方未将发票用于抵扣税款、开票方也不具有帮助骗抵税款的目的，则相关行为可能不成立虚开增值税专用发票罪，而应单独按逃税行为评价。这里面最核心的工作，就是向办案机关呈现清楚行为目的和损失因果关系的断开点。

当事人和家属当前能做什么

如果你或你的家人正因为出售富余票被调查，先不要急着按别人的说法去“认罪”或“退钱”。不同行为对应的法律后果差别很大，退赃退赔在虚开案件里有一定作用，但前提是先准确判断行为落在哪个罪名区间。案件到了检察院，这意味着进入了审查起诉阶段，能做的事情和在侦查阶段完全不同，尤其是对定性有争议的虚开案件，律师在这个阶段有机会提出更完整的法律意见。关于取保候审的具体条件，不同类型的案件标准也不一样，但虚开增值税专用发票罪涉案人员如果配合调查、积极沟通税务问题，争取取保的空间往往比当事人想象的要大。

刑事案件的黄金辩护期非常短暂，尤其是在杭州。如果你或家人正在拱墅、西湖或滨江区遇到了虚开发票方面的难题，不确定下一步该怎么办，可以把情况告诉我。作为一名专注杭州本地刑事案件十八年的律师，我能帮你判断当前最有利的选择。

律师简介

叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。