杭州刑事律师:出售富余票,税款损失到底怎么算

出售富余票，很多人一开始就把损失算错了

不少当事人和家属刚接触虚开增值税专用发票罪时，容易把问题想简单：只要卖了富余票，就一定会造成国家税款损失，就一定是虚开犯罪。这个逻辑其实跳过了几个关键步骤。所谓富余票，是指企业有真实进项，但销售端没有开票，从而形成的一笔多余开票额度。判断税款损失，先要看损失发生在哪个环节。比如甲购进一批货物，进项税额有十几万，甲把货卖给消费者时没开票，又把这笔额度开给了没有真实交易的乙公司。很多人的第一反应是，甲肯定构成虚开。但仔细拆开看，甲开出发票时，销项减进项，应纳税额其实没有变化。真正的风险发生在乙公司拿到发票之后。我们团队近期办理的一起虚开增值税专用发票案件中，辩护的核心也正是围绕税款损失的阶段和性质展开。

损失不在开票那一刻，而在受票方实际抵扣环节

作为杭州虚开增值税专用发票罪辩护律师，我经常会在内部会议上和同事反复推演一个细节：国家税款到底是在哪个时点流失的。仍然以富余票场景为例，甲把发票开给乙，如果乙没有拿去抵扣，而是仅作为成本票处理，那国家税款并没有因为这张发票本身而减少。只有乙实际用于进项抵扣，才可能产生骗抵造成的税款损失。《刑法》第二百零五条所规制的虚开，本质上是利用增值税专用发票的抵扣功能骗抵税款。全国法官培训教材中也明确，受票方不以骗抵税款为目的接受发票的，不构成虚开增值税专用发票罪；开票方因不具有该目的，也不与受票方成立虚开共犯。这个观点在实践中非常重要，但需要说明的是，它并非司法解释，不能把它抬高到司法解释的效力层级。我们团队在分析这类问题时，第一步不是急着下结论，而是先把交易链条和抵扣状态在白板上列清楚，看看损失到底有没有发生、发生在哪一端。

有税款损失，不等于一定构成虚开增值税专用发票罪

这是很多家属最困惑的地方，也是辩护中容易忽略的界限。甲把货卖给消费者时没有开票，这个行为本身可能属于逃税，和之后的虚开行为应当分开评价。甲的逃税金额取决于未开票销售部分的税额，与虚开环节的损失是两笔账。即便国家税款确实有损失，但如果不是因骗抵造成，就不应按照虚开增值税专用发票罪来认定。换句话说，不能把“造成税款损失”直接等同于“构成虚开”。这里需要区分逃税、虚开增值税专用发票和非法出售增值税专用发票三个方向。对于有真实经营的实体企业，进项票来自真实合法交易，偶尔出售富余票，一般不以非法出售增值税专用发票罪论处。我们团队办过的一起案件里，当事人是公司出纳，公司虚开抵扣金额很大，但关键在于，出纳个人是否具有骗抵税款的目的、是否参与了抵扣行为。这个拆分逻辑一旦清楚，辩护方向就完全不一样了。案件到了检察院阶段，能做的工作和在侦查阶段完全不同，很多有利的事实需要在审查起诉阶段通过书面意见充分呈现。

家属真正需要担心的，是方向判断错误

很多人第一时间想的不是行为怎么定性，而是人能不能先出来。这种担心很正常。但虚开增值税专用发票罪是重罪，量刑与虚开税款数额直接挂钩，一旦定性错误、金额计算错误，代价会非常大。我们团队处理这类案件时，会先做一次完整的证据关系梳理，把开票方、受票方、抵扣状态、资金流向分步骤还原。只有弄清楚损失发生在哪个环节，才能判断当事人究竟处于什么位置，下一步该往哪走。如果正在杭州遇到类似情况，不确定出售富余票的行为到底怎么定性，或者家人因虚开增值税专用发票被刑拘，可以把基本情况告诉我。作为一名专注杭州本地刑事案件十八年的律师，我能帮你先判断当前最有利的选择。刑事案件的黄金辩护期非常短暂，尤其是在案件刚进入程序的那几天。

叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件，成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。