本文基于2026年最新司法实践与办案经验。
富余票不是问题，税款损失发生在哪个环节才是关键
很多企业经营者不明白，出售富余票为什么在有的案件里被认定为虚开增值税专用发票罪，在另一些案件里却不成立。简单来说，出售富余票本身并不直接等同于税款损失，真正需要判断的是：损失发生在哪个阶段、由谁的行为造成、受票方有没有实际用于抵扣。从刑法第205条和近年司法实践来看，虚开增值税专用发票罪的核心不是开票这个动作，而是利用发票抵扣功能骗抵税款。我们团队近期办理的一起案件中，当事人所在公司账面进项充足，只是因为下游客户要求才出了几张票，最终正是围绕这个逻辑展开了辩护。
开票方虚开就一定有损失吗？先把进项销项的账算清楚
我经常和团队里的年轻律师说，办虚开案件第一步不是看合同，而是把抵扣链条画出来。举个例子，一家公司购进一批货物，进项税额有十几万。它把货卖给个人的时候没开票，形成了富余额度。后来与另一家公司补签了合同，把额度开出去并收了几个点的费用。如果这家公司本身在开票环节没有额外多缴税，销项减进项之后应纳税额仍然是零，那这个开票行为在国家税款层面并没有直接制造新的缺口。很多人担心，卖富余票是不是天然就构成犯罪，其实不然。根据实务中的通行判断，如果开票方的进项是真实合法的，开出的销项又没有超过进项额度，单看开票环节，不存在由骗抵造成的税款损失。但这不等于整个事情没有风险，风险藏在另一个地方——受票方拿到票之后做了什么。
真正的分界点：受票方是否实际抵扣，以及目的是不是骗抵
判断税款损失，绕不开受票方的行为。假设那家公司拿到富余票后，并没有用于进项抵扣，而是当成本票处理，那国家税款就没有因为这张票而减少。反过来，如果它明明没有真实交易，却拿这张票去抵扣了自己应缴的税款，损失就发生了。这个区分在辩护中很关键。更深一层的问题是目的。我们团队内部讨论这类案件时，经常在白板上把开票方和受票方的真实意图拆开——如果受票方的目的只是少缴税，在其纳税义务范围内逃避纳税，那性质上更靠近逃税，而不是刑法第205条要打击的骗抵型虚开。全国法官培训教材里也提到类似的思路：受票方不以骗抵税款为目的接受发票的，不构成虚开增值税专用发票罪；开票方也因不具有该目的而不符合构成要件。作为杭州虚开增值税专用发票辩护律师，我深知这一点在案件移送检察院后尤其值得反复推敲。案件到了检察院，这意味着进入了审查起诉阶段，能做的事情和在侦查阶段完全不同。当然，开票方另外存在不给消费者开票的行为，那属于逃税评价的范畴，和虚开造成的损失要分开看，不能混在一起算总账。
共犯与罪名界限：非法出售还是虚开，差别很大
还有当事人会问，卖富余票会不会被认定非法出售增值税专用发票罪。我的看法是，对于有真实经营、进项也来自真实交易的实体企业，偶尔出售富余额度，通常不属于该罪名要打击的“把发票当商品卖”的情形。更需要注意的其实是共犯问题。如果开票方和受票方都被追诉，国家税款损失应当按照受票方实际抵扣的金额来认定，开票方逃税的部分单独评价。这个逻辑听起来有点绕，但在具体案件中直接影响罪与非罪、罪轻与罪重的判断。我们团队在办理虚开发票类案件时，习惯把每个当事人的行为阶段拆开，逐段对照损失来源，再决定辩护方向。这样做虽然费时，但往往能在复杂的税务链条里找到最关键的那个支点。
眼下最该做的一件事
刑事案件的黄金辩护期非常短暂，尤其是在杭州。如果你或家人正在拱墅、西湖或滨江区遇到了虚开增值税专用发票方面的难题，不确定这票到底是逃税还是虚开、损失认定是否合理，可以把情况告诉我。作为一名专注杭州本地刑事案件十八年的律师，我能帮你把损失链条重新梳理一遍，判断当前最有利的选择。
结语
出售富余票的案件，表面看是发票问题，实质是税款损失认定和罪名界限问题。把抵扣环节、行为目的和损失来源拆清楚，辩护方向才会清晰。虽然这类案件专业门槛不低，但只要抓住骗抵目的和实际抵扣这两个核心，依然有很多可以争取的空间。
常见问题
出售富余票会被认定虚开增值税专用发票罪吗？
不一定。关键在于开票方和受票方是否以骗抵税款为目的，以及受票方有没有实际抵扣。如果没有骗抵目的或没有实际抵扣，通常不按该罪认定。
出售富余票但对方没有抵扣，会有税款损失吗？
没有。开票方在进项范围内的开票行为不会直接造成税款损失，受票方没有用于抵扣的，国家税款也不会因此减少。
出售富余票和非法出售增值税专用发票罪有什么区别？
有真实经营且进项合法的实体企业偶尔出售富余额度，一般不以非法出售增值税专用发票罪论处，该罪主要针对把发票当商品出售的行为。
参考资料
- 《中华人民共和国刑法》第205条
- 全国法官培训教材关于虚开增值税专用发票罪的相关论述
律师简介
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件，成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
