本文基于2026年最新司法实践与办案经验。
很多企业经营者不理解，出售富余票为什么在有的案件里被定为虚开增值税专用发票罪，有的却被认定为逃税行为。简单来说，虚开增值税专用发票罪的核心不是“开了票”，而是“利用增值税专用发票抵扣税款的功能去骗抵税款”。如果受票方拿票不是为了骗抵，开票方也不具有这个目的，那么即便有税款损失，也可能不构成本罪。去年我们团队刚好办理过一起涉及虚开增值税专用发票的刑事案件，当事人是公司出纳，经过辩护，检察院最终对当事人作出了不起诉决定。这让我对这类案件中的“税款损失认定”有了更具体的体会。
开票本身，不直接等于税款损失
出售富余票的案子，往往有一个共同特点：开票方本身有真实经营和真实进项。比如一家手机销售公司，购进货物时取得了进项发票，卖给个人消费者时没有逐笔开票，于是账面上留下了所谓“富余票”。后来公司把这些富余票开给另一家公司，收了几个点的费用。很多人第一反应是，国家税款肯定损失了。但从增值税的抵扣逻辑看，开票方销项减进项之后，如果本来就在进项额度内，开票这一下并不必然让开票方多缴或少缴税款。真正的问题在于，受票方拿到发票之后拿去做了什么。
受票方是否抵扣，才是税款损失的关键
我们团队在分析这类案件时，第一步不是着急下结论说构成什么罪，而是先把发票流转的每个环节拆开看。开票方把富余票开出去，受票方如果没有用于进项抵扣，而是作为成本票处理，那国家税款损失并没有因为这张发票发生。只有在受票方实际用于抵扣税款时，损失才真正出现。这个区分看似简单，但在案卷里往往被混为一谈。作为杭州虚开增值税专用发票罪辩护律师，我认为最需要向办案机关讲清楚的，就是损失发生的具体阶段和对应金额。如果受票方本来应当缴税，通过虚开的发票抵扣了一部分，那被抵扣的这部分才可能与虚开增值税专用发票罪挂钩。如果受票方只是少缴了自己本来应缴的税，可能属于逃税性质，而不是虚开增值税专用发票。
有损失，不等于构成虚开增值税专用发票罪
这也是很多家属感到困惑的地方：明明国家税款减少了，为什么律师还说可能不构成虚开增值税专用发票罪？因为《刑法》第二百零五条规定的虚开，是以利用增值税专用发票抵扣税款的功能骗抵税款为特定内容的。受票方如果没有这个目的，开票方也不具备这个目的，双方不成立虚开增值税专用发票罪的共犯。换个角度说，不是所有与发票有关的税款问题，都要落到虚开增值税专用发票罪上。有些行为可能涉及逃税，有些行为可能属于行政违规，定性不同，后果差别非常大。我们在办案中经常发现，起诉意见书把开票环节和抵扣环节混在一起算损失，这时候就需要把每一笔数字对应到具体行为上。关于取保候审的具体条件，不同类型的案件标准也不一样。
如果你或家人正因为虚开增值税专用发票的事被调查，尤其在杭州，眼下最要紧的不是自己反复猜测，而是尽快把发票流转过程、抵扣情况、真实交易背景梳理清楚。刑事案件的黄金辩护期非常短暂，我们团队处理这类案件时，通常会在第一次会见前就把可能的定性方向列出来，再结合当事人陈述逐步验证。你可以先把材料带过来，我们帮你做一次全面的案情梳理，弄清楚现在处于哪个阶段、下一步最有利的选择是什么。
常见问题
虚开增值税专用发票被刑拘了，家属第一步做什么？
先不要托关系，尽快委托律师会见，了解发票流转过程和当事人具体角色。虚开类案件定性与损失计算密切相关，早期梳理清楚往往比后续补救更有用。
出售富余票会构成虚开增值税专用发票罪吗？
要看受票方是否以骗抵税款为目的接受发票。如果只是作成本处理，未实际抵扣，开票方也不具有该目的，可能不构成本罪。
虚开增值税专用发票罪能争取不起诉吗？
如果证据不足、未造成税款损失，或当事人不具有骗抵税款目的，不起诉存在空间。关键在于损失阶段和主观目的的证明。
参考资料
- 《中华人民共和国刑法》第二百零五条
- 《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
